Beneficio para trabajadores independientes, Ley 21.242, de 2020

1.    LEY 21.242 ESTABLECE UN BENEFICIO PARA LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES

Esta Ley fue publicada en el Diario Oficial del 24 de junio de 2020 por el Ministerio de Hacienda. Se trata de un beneficio de carácter transitorio en favor de los trabajadores independientes que perciban rentas gravadas por el artículo 42 N° 2 de la Ley sobre Impuesto a la Renta y su objetivo es cubrir la caída de sus ingresos producto de la pandemia mundial COVID-19.

Tiene un tope de $650.000 por mes y se puede otorgar hasta en un máximo de tres meses continuos o no, desde el 1 de mayo de 2020 y hasta el 31 de octubre de 2020, y siempre que se cumplan los requisitos correspondientes, es decir, si se solicita los tres meses, se debe verificar el cumplimiento de los requisitos en cada mes que se solicite.

Las solicitudes deben ser realizadas entre junio y noviembre de 2020 y sólo una vez por mes.

2.    REQUISITOS PARA ACCEDER AL BENEFICIO

Los trabajadores independientes gravados por el artículo 42 N° 2 de la Ley sobre Impuesto a la Renta deben cumplir con los siguientes requisitos copulativos:

a.         Tienen que haber emitido boletas de honorarios por 3 meses como mínimo, continuos o no, entre el 1 de abril de 2019 y hasta el 31 de marzo de 2020, o pueden haber emitido boletas de honorarios por 6 meses como mínimo, continuos o no, entre el 1 de abril de 2018 y hasta el 31 de marzo de 2020. Se consideran sólo las boletas emitidas y no anuladas al 30 de abril de 2020.

b.         El mes anterior al cual soliciten el beneficio tienen que haber sufrido una disminución de sus ingresos por rentas del artículo 42 N° 2, como mínimo de un 30% respecto del Ingreso Promedio Mensual (analizado más adelante).

c.         Las boletas de honorarios deben haberse emitido de forma electrónica. Se permiten boletas en papel sólo para los siguientes contribuyentes:

i.          Contribuyentes cuyos servicios no estén sujetos a la retención del artículo 74 N° 2 por haber sido prestados a entidades o personas naturales o jurídicas no obligados a efectuar tal retención, y que hayan realizado pagos provisionales conforme al artículo 84 letra b) de la Ley sobre Impuesto a la Renta mediante el respectivo Formulario 29 (previo a la solicitud).

ii.          Contribuyentes cuya actividad económica sea desarrollada en lugares geográficos sin cobertura de datos móviles o fijos de operadores de telecomunicaciones que tienen infraestructura, sin acceso a energía eléctrica o en lugares declarados como zonas afectadas por catástrofe conforme al decreto supremo N° 104, de 1977. En estos casos el S.I.I. de oficio o a petición de parte dictará una o más resoluciones, individualizando al contribuyente o grupo de contribuyentes que se encuentren en alguna de las situaciones referidas.

2.1       Contribuyentes que además obtengan otras rentas

Si los contribuyentes del artículo 42 N° 2 obtuvieren, además, otro tipo de rentas, podrán igualmente solicitar el beneficio establecido en esta Ley.

2.2       Contribuyentes que reciben Boletas de Prestación de Servicios de Terceros

Los contribuyentes que reciban Boletas de Prestación de Servicios de Terceros Electrónicas también pueden hacer uso del beneficio establecido en esta Ley.

3.    DETERMINACIÓN DEL MONTO DEL BENEFICIO

El monto del beneficio se debe calcular cada vez que se pretenda solicitar y debe tener relación con la reducción del Ingreso Mensual respecto al Ingreso Promedio Mensual del trabajador.

El beneficio tendrá un tope máximo de $650.000 por cada mes en que se solicite. Los elementos a considerar para determinar el monto del beneficio son los siguientes:

  1. Beneficio Máximo Mensual                         $650.000
  2. Ingreso de Referencia (IR)                           $320.500
  3. Ingreso Promedio Mensual (IPM)              Varía para cada trabajador
  4. Ingreso Mensual (IM)                                   Varía para cada trabajador
  5. Factor de Diferencia del Ingreso (FDI)      Varía para cada trabajador
Ingreso Promedio MensualIngreso de Referencia% del BeneficioBase de Aplicación
IPM igual o menor a320.50070%IPM – IM
IPM mayor a320.50070%FDI * ( ( 320.500 + IPM ) : 2 )

Ejemplos de aplicación en apartado 10.

El monto del beneficio al que tenga derecho el contribuyente puede ser solicitado en su totalidad o en una parte de este.

El monto del beneficio no estará afecto a ningún impuesto, no se le practicará ninguna retención, es inembargable y no podrá ser compensado por el Servicio de Tesorerías.

Se permite la retención o embargo de hasta un 50% del monto del beneficio siempre y cuando exista una resolución notificada debido a pensiones alimenticias judicialmente decretadas.

4.    FORMA DE SOLICITAR EL BENEFICIO

El trabajador que cumpla con los requisitos para hacer uso del beneficio lo podrá solicitar mensualmente por medios electrónicos al Servicio de Impuestos Internos.

Los contribuyentes que emitieron sus boletas en papel por encontrarse en la excepción prevista en el numeral ii de la letra c. del apartado 2, deberán realizar la solicitud en las oficinas del Servicio, justificando que sus actividades económicas fueron realizadas en dichas zonas geográficas, a fin de que el Servicio emita la resolución correspondiente.

La entrega del beneficio se realizará dentro de los 10 primeros días hábiles contados desde la solicitud.

5.    DEVOLUCIÓN DEL BENEFICIO

El beneficio solicitado deberá ser devuelto o reintegrado a Tesorería en tres cuotas anuales y sucesivas, las que no estarán afectos a multas ni intereses, pero sí a la variación del IPC comprendido entre el último día del mes anterior al que se recibió el beneficio y el último día del mes anterior al pago.

Estas cuotas deberán ser pagadas mediante el Formulario 22 según los siguientes plazos y montos:

CUOTAVENCIMIENTOPORCENTAJE A REINTEGRAR
Cuota 130 de abril de 202220%
Cuota 230 de abril de 202340%
Cuota 330 de abril de 202440%

En caso de mora o retardo en el pago de estas cuotas se aplicará la tasa de interés equivalente a la de endeudamiento del Fisco en el mismo período.

6.    AUMENTO TRANSITORIO DE LA TASA DE RETENCIÓN

A las rentas generadas a partir del 1 de julio de 2021 y mientras exista un saldo por reintegrar, se deberá aplicar una retención adicional, o realizar un pago provisional mensual adicional, de un 2%. Esta tasa se aplicará además de las vigentes para cada año correspondiente.

7.    SUBSIDIO IMPUTABLE AL MONTO DEL REINTEGRO

Los trabajadores independientes que hayan solicitado y recibido el beneficio establecido por esta Ley y cuyo promedio de rentas del año 2020 sea igual o menor a $500.000, tendrán derecho a un subsidio con tope de $100.000 imputable al monto del reintegro, que se determinará de la siguiente manera:

PROMEDIO DE INGRESOS AÑO 2020% DEL SUBSIDIO
DESDEHASTA
 320.50070%
320.500400.00050%
400.000500.00040%

El porcentaje a que tenga derecho el contribuyente será aplicado a la diferencia que resulte de deducir al Ingreso Mensual el Ingreso Promedio Mensual, determinados en cada mes en que se haya recibido el beneficio.

En cualquier caso, el monto del subsidio no podrá superar los $100.000.

8.    SANCIONES POR USO INDEBIDO DEL BENEFICIO

Las personas que obtengan el beneficio, o un monto mayor al que corresponda mediante simulación o engaño, o las personas que faciliten los medios para la comisión de estos delitos, serán sancionadas con reclusión menor en su grado mínimo a medio.

Las sumas indebidamente percibidas deberán ser restituidas a Tesorerías. Para esto, deberán ser convertidas a la U.F. del día de la percepción y posteriormente a la U.F. del día de la restitución.

9.    NORMATIVA

NORMAFECHA
Ley 21.24224/06/2020
Resolución Ex. 6324/06/2020

10.    EJEMPLOS

10.1       Requisitos para acceder al beneficio

10.1.1     Persona natural que emite 2 boletas de honorarios

N° BOLETAFECHA DE EMISIÓN
10115/04/2019
10220/06/2019

No tiene derecho al beneficio por incumplimiento en la cantidad de meses en que se emitieron las boletas.

10.1.2     Persona natural que emite 3 boletas de honorarios

N° BOLETAFECHA DE EMISIÓN
10115/04/2019
10220/06/2019
10325/06/2019

No tiene derecho al beneficio por incumplimiento en la cantidad de meses en que se emitieron las boletas.

10.1.3     Persona natural que emite 8 boletas de honorarios

N° BOLETAFECHA DE EMISIÓN
10110/01/2018
10212/02/2018
10315/04/2018
10420/10/2018
10510/01/2019
10627/07/2019
10728/07/2019
10816/03/2020

No tiene derecho al beneficio por incumplimiento en la cantidad de meses en que se emitieron las boletas.

10.1.4     Persona natural que emite 4 boletas de honorarios

 N° BOLETAFECHA DE EMISIÓN
10115/12/2019
10210/01/2020
10312/02/2020
10411/03/2020

Cumple con los requisitos puesto que emitió boletas de honorarios como mínimo en tres meses dentro del 1 de abril de 2019 y hasta el 31 de marzo de 2020.

10.1.5     Persona natural que recibe 6 boletas de prestación de servicios de terceros

N° BOLETAFECHA DE EMISIÓN
10118/06/2018
10215/09/2018
10320/11/2018
10417/03/2019
10520/07/2019
10631/03/2020

Cumple con los requisitos al haber recibido boletas de prestación de servicios de terceros como mínimo en 6 meses dentro del 1 de abril de 2018 y el 31 de marzo de 2020.

10.2       Forma de calcular el monto del beneficio

10.2.1     Ejemplo 1

10.2.2     Ejemplo 2

10.2.3     Ejemplo 3

Diego Toledo Flores

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